一、什么是稅收違法“黑名單”？
稅收違法黑名單是指納稅人實(shí)施稅收違法行為后，稅務(wù)機(jī)關(guān)以黑名單的形式予以公布，并與發(fā)改委、工商、公安部等聯(lián)合實(shí)施懲戒。
二、列入稅收違法“黑名單”的案件標(biāo)準(zhǔn)是什么？
符合下列8大標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件即列入稅收違法“黑名單”：
（一）納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬(wàn)元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；
（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的；
（三）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
（五）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
（六）虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的；
（七）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
（八）雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。
三、什么是稅收違法“黑名單”制度?
稅收違法“黑名單”制度是為了維護(hù)正常的稅收征管秩序，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，通過(guò)國(guó)家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對(duì)外公布列入稅收違法“黑名單”的案件違法信息及違法企業(yè)的相關(guān)信息，并由相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施的一系列制度的統(tǒng)稱。形象的說(shuō)，就是“一體兩翼”模式，“一體”就是“黑名單”制度本身，“兩翼”就是案件公布和聯(lián)合懲戒。稅收違法“黑名單”制度的確立，是充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督作用，提高納稅人依法納稅意識(shí)，全面推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的重大舉措。
四、稅收違法“黑名單”制度的建設(shè)路徑
2013年11月國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始著手研究建立稅收違法黑名單公布制度。
2014年7月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法》，這是我國(guó)稅收違法黑名單公布制度建立的標(biāo)志。
2014年10月開(kāi)始包含國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)的全國(guó)各級(jí)國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)都開(kāi)始通過(guò)各自的門戶網(wǎng)站，每季度向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息。
2014年12月21個(gè)部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，被列入黑名單的當(dāng)事人將在《合作備忘錄》列明的領(lǐng)域和事項(xiàng)上受到更嚴(yán)格的管理和限制。
2016年4月16日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法》，增加了信用修復(fù)機(jī)制。
2017年12月，海南省發(fā)改委、海南省原國(guó)稅局、海南省地稅局等34部門結(jié)合我省實(shí)際，共同制定了《海南省關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，建立健全失信懲戒機(jī)制，推動(dòng)形成褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信的強(qiáng)大合力。
2018年3月，國(guó)家發(fā)改委、國(guó)稅總局、中國(guó)鐵路總公司、中國(guó)民航局等9個(gè)部門共同發(fā)布了《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐火車推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)的意見(jiàn)》、《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)的意見(jiàn)》，上述兩個(gè)文件的發(fā)布將進(jìn)一步加大對(duì)嚴(yán)重違法失信行為的懲戒力度。
五、什么是稅收違法“黑名單”公布
稅收違法“黑名單”公布，是對(duì)達(dá)到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票等8類稅收違法案件向社會(huì)公布。
六、稅收違法“黑名單”公布的內(nèi)容有哪些？
1.對(duì)法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，注冊(cè)地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼，經(jīng)法院判決確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名、性別及身份證號(hào)碼；
2.對(duì)自然人：公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼；
3.主要違法事實(shí)；
4.適用相關(guān)法律依據(jù)；
5.稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰情況；
6.實(shí)施檢查的單位；
7.對(duì)公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書(shū)編號(hào)；
8.法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)一并公布，并對(duì)違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注。
七、稅收違法“黑名單”公布的方式
按月進(jìn)行公布，每月終了后30日內(nèi)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站上進(jìn)行公布。同時(shí)，還通過(guò)省政府公共信用信息平臺(tái)、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體途徑以及采取新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。
八、什么是稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒及聯(lián)合懲戒對(duì)象？
簡(jiǎn)單地說(shuō)，稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒就是稅務(wù)機(jī)關(guān)將公布的案件信息提供給實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的部門，由這些部門對(duì)案件的當(dāng)事人依法采取相應(yīng)的擴(kuò)大社會(huì)影響面、從嚴(yán)進(jìn)行行政管理、限制評(píng)優(yōu)評(píng)先、禁止或限制相關(guān)行為等措施。
具體懲戒對(duì)象分四種：
1.當(dāng)事人為其他經(jīng)濟(jì)組織的，懲戒的對(duì)象為其他經(jīng)濟(jì)組織及其負(fù)責(zé)人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；
2.當(dāng)事人為負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對(duì)象為中介機(jī)構(gòu)及其法定代表人或負(fù)責(zé)人，以及相關(guān)從業(yè)人員；
3.當(dāng)事人為自然人的，懲戒的對(duì)象為當(dāng)事人本人；
4.當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對(duì)象為企業(yè)及其法定代表人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
九、被列入黑名單有什么后果？
被列入稅收違法黑名單后，稅務(wù)局在稅務(wù)門戶網(wǎng)站進(jìn)行公告和推送網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行社會(huì)公告，同時(shí)對(duì)公布的當(dāng)事人，依法實(shí)施聯(lián)合懲戒，聯(lián)合懲戒分為納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)的內(nèi)部懲戒措施和31個(gè)聯(lián)合懲戒單位依法采取相應(yīng)的擴(kuò)大社會(huì)影響面、從嚴(yán)進(jìn)行行政管理、限制評(píng)優(yōu)評(píng)先、禁止或限制相關(guān)行為等28項(xiàng)外部懲戒措施。
十、什么是特定嚴(yán)重失信人？將受到何種懲戒？
根據(jù)國(guó)家發(fā)改委與多部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐火車推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)的意見(jiàn)》、《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)的意見(jiàn)》規(guī)定，有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當(dāng)事人為稅務(wù)領(lǐng)域的特定嚴(yán)重失信人，將在一定期限內(nèi)限制其乘坐火車和飛機(jī)。
目前國(guó)家稅務(wù)總局已開(kāi)始探索拓展“黑名單”公布范圍，研究將走逃（失聯(lián)）企業(yè)列入“黑名單”和聯(lián)合懲戒范圍；分類收集、歸納整理重點(diǎn)人員信息，研究建立稅收違法案件涉案重點(diǎn)人員信息庫(kù)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理部門和外部相關(guān)部門推送，強(qiáng)化重點(diǎn)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)的預(yù)警、阻斷和管控，讓褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信蔚然成風(fēng)。